Полученная предоплата в книге покупок

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Счет-фактура на аванс: когда выписывается. Код вида операции 26 в книге продаж. Как исправить ошибку в книге продаж. Когда выставляется счет фактура. Возврат товара — книга продаж или покупок?

Для отражения счета-фактуры на аванс в книге покупок или продаж посмотрите нашу инструкцию.

А вот если заранее известно, что аванс перечисляется в счет поставки товаров работ, услуг для необлагаемых операций, то полученный счет-фактуру регистрировать в книге покупок не нужно, так как права на вычет по нему не будет. Оформление книги покупок Книгу покупок можно вести как в бумажном виде, так и в электронном.

О получении авансов и предоплат

Проблема исчисления НДС с авансовых платежей является одной из наиболее актуальных. Связано это не только с ошибками налогоплательщика, но и с пробелами законодательного регулирования исчисления и уплаты НДС с авансовых платежей. Кроме того, налоговые органы при проверках уделяют вопросу НДС с авансов повышенное внимание. Целью данной статьи является не только дать обзор сложившейся практики исчисления НДС с авансовых платежей и изменений в налоговое законодательство по данному вопросу, но и рассмотреть спорные вопросы применения налогового законодательства, позволяющие налогоплательщикам избежать риска применения финансовых санкций за его нарушение.

Несмотря на давний спор, связанный с налогообложением авансовых поступлений, согласно одной из точек зрения которого в момент получения предоплаты отсутствует объект налогообложения и у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС, действующим налоговым законодательством установлен порядок исчисления и уплаты этого налога, предусматривающий включение в налоговую базу предоплаты, полученной продавцом в счет предстоящих поставок товаров работ, услуг , передачи имущественных прав.

Действенность данной нормы законодательства поддержана постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от При этом если до Одновременно этим же Законом введен в действие M 1 0 0 0 0 0 0 0 п. Новая редакция этого пункта расширила перечень операций, подлежащих включению в налогооблагаемую базу в качестве оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Так, если до В соответствии с положениями M Гражданского кодекса РФ S оплатой частичной оплатой в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав признается получение продавцом денежных средств или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. В связи с этим для целей обложения НДС под оплатой частичной оплатой в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав понимается оплата частичная оплата , полученная продавцом от покупателя как в денежной, так и в иной форме.

Таким образом, оплата частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , поступившая налогоплательщику в неденежной форме например, вексель, иное имущество, работы, услуги , подлежит включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. При этом налоговая база при отгрузке товаров работ, услуг , передаче имущественных прав в счет ранее полученной оплаты частичной оплаты , включенной ранее в налоговую базу, определяется как стоимость этих товаров работ, услуг исходя из цен, определяемых в соответствии со M 2 0 0 0 0 0 0 0 ст.

M 3 0 0 0 0 0 0 0 Пунктом 1 ст. При этом в налоговую базу по-прежнему подлежат включению денежные средства, полученные продавцом от банка, выступающего финансовым агентом и производящего по договору факторинга финансирование денежного требования, которое возникнет в будущем по факту отгрузки продавцом товаров выполнению работ, оказанию услуг.

Указанные денежные средства признаются предоплатой в счет предстоящей поставки товаров работ, услуг и включаются в налоговую базу на момент их поступления продавцу. Вычет по НДС по перечисленной предоплате. При получении оплаты частичной оплаты продавцы обязаны исчислить НДС, который на основании M 0 0 0 0 0 0 0 0 п.

Учитывая неблагоприятное для предпринимательской деятельности отвлечение оборотных средств в виде уплаченного в составе авансовых платежей НДС и исходя из механизма равенства начислений и вычетов по НДС, в рамках осуществления антикризисных мер в целях снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков M Федеральным законом РФ от Поскольку в соответствии с M 14 0 0 0 0 0 0 0 п. Рассмотрим подробнее порядок и процедуру предъявления покупателями к вычету НДС по перечисленной продавцу предоплате частичной оплате , а также возникающие при этом проблемные вопросы.

Как указано выше, M 16 0 0 0 0 0 0 0 ст. Из содержания п. Поэтому, если налогоплательщик не воспользуется правом на применение вычетов по перечисленной им продавцу предоплате, то негативных налоговых последствий при предъявлении к вычету сумм "входного" НДС по отгруженным продавцом товарам работам, услугам у покупателя не возникает. Очевидно, что если покупатель не предъявил к вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты, то у него не возникает и предусмотренной M 17 0 0 0 0 0 0 0 подп.

Согласно M 18 0 0 0 0 0 0 0 п. В связи с этим очевидно, что вычеты по предоплате возможны у покупателя только при безналичном перечислении авансовых платежей, то есть при наличии платежного поручения на перечисление предоплаты на банковский счет поставщика товаров работ, услуг.

Тогда как при внесении продавцу предоплаты наличными денежными средствами, равно как при зачете предоплаты в безденежной форме, вычет по ней невозможен в силу несоблюдения установленного M 19 0 0 0 0 0 0 0 п. В то же время продавец, получивший предоплату наличными денежными средствами или в неденежной форме, обязан выставить покупателю счет-фактуру и включить в налоговую базу указанную сумму предоплаты.

Порядок выставления счетов-фактур на предоплату. Другим необходимым для применения покупателем вычетов по перечисленным продавцу авансовым платежам документом является счет-фактура, составленный продавцом в соответствии с M 0 0 0 0 0 0 0 0 пп. В соответствии с M 1 0 0 0 0 0 0 0 п. Согласно M 2 0 0 0 0 0 0 0 п. Согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письме от Появившиеся в различных публикациях комментарии ошибочно трактуют данное разъяснение Минфина России как позволяющее не включать в налоговую базу по НДС полученную предоплату, в счет которой произведена отгрузка товаров работ, услуг в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты, не составлять счет-фактуру по данной предоплате, и, как следствие, в этом случае не отражать предоплату в налоговом учете.

На первый взгляд, данное разъяснение Минфина России позволит несколько сократить документооборот и количество операций, проводимых налогоплательщиком в учете. Однако необходимо учитывать, что, во-первых, обязанность продавца выставить счет-фактуру по полученной предоплате законодательно закреплена в M 3 0 0 0 0 0 0 0 п.

Во-вторых, указанным разъяснением министерство в данном случае разрешает продавцу только не выставлять счет-фактуру покупателю, тогда как вопросы об обязанности продавца составлять счет-фактуру на такие авансы и о включении в налоговую базу предварительных оплат в указанных разъяснениях Минфина России не затронуты. В-третьих, такая трактовка названных разъяснений совершенно не применима, когда предварительная оплата получена в одном периоде, а отгрузка произведена в течение пяти календарных дней, но уже в другом налоговом периоде.

В письмах ФНС России от Вместе с тем в указанных письмах разъяснено, что если продавцом в течение пяти дней с момента получения предоплаты в одном налоговом периоде произведена отгрузка товаров работ, услуг , то соответствующие счета-фактуры по предоплате и по отгрузке регистрируются продавцом в книге продаж в общеустановленном порядке.

При этом счет-фактура, выставленный и зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты, подлежит регистрации в книге покупок с указанием соответствующей суммы НДС при одновременной регистрации в книге продаж счета-фактуры, составленного при отгрузке товаров работ, услуг. Согласно данным разъяснениям ФНС России, если в одном налоговом периоде получена предоплата и совершена отгрузка товаров работ, услуг в счет этой предоплаты, то продавец отражает в налоговой декларации по НДС не только налоговую базу по отгруженным товарам работам, услугам , но и налоговую базу по полученной предоплате, а также заявляет к вычету сумму НДС, исчисленную с этой предоплаты.

Следует отметить, что арбитражные суды не поддерживают данную позицию финансового и налогового ведомств и исходят из того, что если оплата и отгрузка товаров работ, услуг произошли в одном налоговом периоде налоговый период по НДС - квартал , то платежи нельзя признать авансовыми, а в связи с этим продавец не должен выставлять счета-фактуры на авансы, полученные в том же квартале, в котором отгружены товары выполнены работы, оказаны услуги.

В этой ситуации вероятны налоговые споры, но, учитывая устоявшуюся арбитражную практику, возможные доначисления налоговыми органами НДС и привлечение налогоплательщика к ответственности не имеют судебной перспективы. В M письме Минфина России от По мнению Минфина России, счета-фактуры по оплате частичной оплате , полученной в счет таких поставок, продавцы должны составлять и выставлять их покупателям в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты, но не реже одного раза в месяц не позднее пятого числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Поскольку M НК РФ S не определено понятие оплаты частичной оплаты , Минфин России считает возможным в данном случае определять сумму предварительной оплаты частичной оплаты как разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты частичной оплаты и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров оказанных услуг.

В результате Минфином России предложено в счетах-фактурах по предоплате в счет непрерывных долгосрочных поставок указывать сумму предварительной оплаты частичной оплаты , полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары услуги не отгружались не оказывались.

На практике отдельные налогоплательщики необоснованно включали в налоговую базу кредитовое сальдо а в иных случаях даже свернутое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов с покупателями таких товаров услуг , числящееся на конец отчетного месяца.

Кроме того, имеют место случаи, когда некоторые продавцы неправомерно включали в налоговую базу или кредитовое сальдо в целом по счету учета расчетов с покупателями или разницу между предоплатой и отгрузкой в целом по всем покупателям. И в том, и в другом случаях налогоплательщики допустили нарушение налогового законодательства по НДС, поскольку очевидно, что в результате таких неоправданных действий производилось неправомерное занижение суммы предоплаты, полученной от одних покупателей, на сумму дебиторской задолженности других покупателей.

Здесь важно учесть, что Минфин России для непрерывных долгосрочных поставок предложил определять налогооблагаемую предоплату не в виде остатка авансов, числящегося на конец отчетного месяца по кредиту счетов бухгалтерского учета расчетов с покупателями таких товаров услуг , а подлежащую определению в разрезе каждого покупателя в отдельности разницу между полученными за данный месяц суммами предоплаты частичной оплаты и стоимостью отгруженных оказанных за данный месяц товаров услуг.

Счета-фактуры по такой предварительной оплате должны составляться продавцами и выставляться каждому покупателю, перечислившему предоплату.

Необходимо учитывать, что ответственность за непредоставление продавцом покупателю счета-фактуры налоговым законодательством не предусмотрена. В этом случае покупатель утрачивает право на применение вычетов по выданным авансам вследствие отсутствия у него счета-фактуры. В то же время продавец обязан составить счет-фактуру по полученной предоплате, зарегистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур и отразить его в книге продаж.

В противном случае к нему может быть применена предусмотренная M 4 0 0 0 0 0 0 0 ст. В соответствии с дополнениями и изменениями, внесенными M Федеральным законом от При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур, а с Не выставляются счета-фактуры по предоплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг :.

Следует обратить внимание, что в соответствии с M 8 0 0 0 0 0 0 0 п. Изменениями в M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. Но воспользоваться таким правом налогоплательщики до настоящего времени не могут в связи с тем, что хотя M приказом от Оформление счетов-фактур на предоплату.

Поскольку специальная форма счетов-фактур, выставляемых в отношении предварительной оплаты частичной оплаты , не утверждена, то продавцам товаров работ, услуг, имущественных прав следует выставлять указанные счета-фактуры по форме, утв. M постановлением Правительства РФ от В новом п. Для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом, счет-фактура должен соответствовать требованиям M 1 0 0 0 0 0 0 0 ст.

Учитывая арбитражную практику, когда суды не поддерживали позицию финансового и налогового ведомств по отказу в вычетах, примененных налогоплательщиками на основании счетов-фактур, заполненных с ошибками технического характера, с При этом Минфином России в письме от Что касается применения продавцом в момент отгрузки товаров работ, услуг, имущественных прав вычетов по ранее исчисленному НДС с полученных сумм предоплаты на основании им же и составленного и выставленного покупателю счета-фактуры, то не следует упускать из виду указанные в письме от При заполнении счета-фактуры на предоплату наибольшее количество вопросов возникло у налогоплательщиков по заполнению графы 1 "Наименование товара описание выполненных работ, оказанных услуг , имущественного права" и графы 7 "Налоговая ставка".

В частности, если договором предусмотрен большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров перечислена покупателем предоплата, то Минфин России в названном письме разъяснил, что в счетах-фактурах на предоплату не требуется переписывать конкретные позиции товаров и достаточно указать обобщенное их наименование, но только если в договоре указано обобщенное наименование поставляемых товаров и их отгрузка предусмотрена согласно заявке спецификации , оформляемой после оплаты товара.

В иных случаях, когда договором конкретизированы наименования поставляемых товаров или заявка спецификация на отгрузку товаров оформлена до их оплаты, указание обобщенного наименования товаров в счете-фактуре на аванс недопустимо, так как противоречит требованиям M 5 0 0 0 0 0 0 0 подп. Кроме того, если договором одновременно с поставкой товаров предусмотрено выполнение работ оказание услуг , то в одном счете-фактуре на предоплату следует указывать и наименование поставляемых товаров, и описание выполняемых работ оказываемых услуг.

Следует отметить, что на практике имели место случаи необоснованного предъявления налогоплательщиком к вычету суммы НДС, ранее исчисленной с поступившей предоплаты, в размере, превышающем сумму налога, исчисленную от стоимости отгруженных в данном налоговом периоде товаров выполненных работ, оказанных услуг , что являлось достаточным свидетельством нарушения норм законодательства по НДС.

Такое нарушение налоговому органу было достаточно просто установить в ходе камеральной проверки с применением контрольных соотношений показателей налоговой декларации. M Федеральным законом от Однако вследствие введения с Минфин России такие разъяснения не давал, поэтому данные комментарии являются слишком вольной трактовкой его позиции и могут привести к налоговому риску у покупателя, когда налоговые органы признают дефектным счет-фактуру с указанными в нем обобщенными наименованиями групп товаров, облагаемых по различным ставкам.

Такое возможно, когда договором или заявкой спецификацией , составленной до оплаты товаров, уже определен перечень товаров и их наименование, а в этом случае, как указано выше, отражение в счете-фактуре на предоплату обобщенного наименования товара недопустимо.

Наименование валюты в счетах-фактурах. В связи с тем что в действующем M постановлении Правительства РФ от Одновременно в данном письме Минфина России отмечено, что указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами M НК РФ S не запрещено. Поэтому указание в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является причиной для отказа в принятии к вычету сумм НДС на основании таких счетов-фактур.

Данная позиция Минфина России основана на том, что M 1 0 0 0 0 0 0 0 п. В то же время согласно M 3 0 0 0 0 0 0 0 п. При этом содержащаяся в M постановлении Правительства РФ от Согласно M 5 0 0 0 0 0 0 0 п.

Кроме того, с указанной даты Правительство РФ утверждает не только правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, но и их обязательные формы. До настоящего времени такие формы Правительством РФ не утверждены.

Договорные условия на предоплату. Третьим документом, наличие которого позволяет покупателям применить вычеты по перечисленной продавцам предоплате, является договор, содержащий условие об оплате частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Согласно указанным в письме от В этом же письме Минфином России указано, что если в договоре предусмотрено условие о перечислении предоплаты без указания конкретной суммы, то покупатель вправе предъявить к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре, выставленном продавцом на сумму предоплаты.

Одновременно следует рассмотреть ситуации, когда покупателем перечислена предварительная оплата в размере, отличающемся от суммы, указанной в договоре.

Счет-фактура на аванс в книге продаж

Любые нарушения правил заполнения документов, используемых для расчета НДС, чреваты неприятностями. Это связано тем, что декларация по налогу проверяется ИФНС в автоматическом режиме. Проверка происходит не только по внутренним контрольным соотношениям — сопоставляются данные покупателей и продавцов. Поэтому крайне важно, чтобы они были идентичными.

НДС с предоплаты в счет предстоящих поставок

Каждый бухгалтер рано или поздно сталкивается с авансовыми платежами будь то своим поставщикам или с авансами от покупателей и в теории знает, что согласно требованиям НК РФ ст. О том, как это сделать на практике счёта-фактуры на аванс в программе 1С 8. Заглянем в учётную политику компании и проверим, правильный ли режим налогообложения у нас указан: ОСНО. После чего получаем товар и расплачиваемся за него окончательно. Обратите внимание, что код вида операции 02 программой присваивается самостоятельно. Формируем книгу покупок, где отражается сумма нашего вычета НДС по предоплате с кодом 02 и книгу продаж, где мы видим сумму восстановленного НДС после получения товара с кодом вида операции

Полученная предоплата в книге покупок

О получении авансов и предоплат Т. Иными словами, имеется уверенность, что деньги, полученные от контрагентов, не придется возвращать. Некоторые виды доходов будущих периодов приведены в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от Так, на субсчете "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. Во всех вышеуказанных случаях организации, исполнившей свою обязанность, не придется возвращать деньги контрагенту если, конечно, не будет каких-то непредвиденных обстоятельств. Организация владеет зданием на праве собственности. В феврале года организация заключила с арендатором договор аренды сроком на полтора года. Плата по договору аренды составляет 2 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации в феврале года. Авансы не приносят организации экономической выгоды, так как ей предстоит исполнить свои обязательства - отгрузить товар, выполнить работу или оказать услугу.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование декларации по НДС в 1С Бухгалтерия 8

Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8.3

Возврат авансов у продавца и покупателя Согласно пункту 1 статьи НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи НК РФ. На сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав продавец выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты п. Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от Счета-фактуры на аванс регистрируются налогоплательщиком-продавцом в книге продаж см.

Проблема исчисления НДС с авансовых платежей является одной из наиболее актуальных. Связано это не только с ошибками налогоплательщика, но и с пробелами законодательного регулирования исчисления и уплаты НДС с авансовых платежей.

.

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

.

Как отразить счет-фактуру на аванс в книге покупок или продаж

.

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

.

Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры?

.

Расчеты по НДС при возврате авансов в «1С:Бухгалтерии 8»

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет-фактура на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Виссарион

    Спасибо за видео, полезная информация

  2. tracamar

    Приват например не связан с А-банком

  3. Юлия

    Думаю, будет. Задержание и избрание меры пресечения, любой, не обязательно заключение под стражу, является правом следователя, а не обязанностью. К тому же, для этого нужны основания, указанные в ст. 97 упк. А если таких оснований нет? Ну так получилось, что нет оснований полагать, что он сбежит или будет давить на свидетелей, или как-то еще воспрепятствует производству по делу. Адекватный здравомыслящий следователь не увидел. А объективные основания подозревать в совершении преступления при этом есть. Что делать? Все равно избирать? Выходит, что избрание меры обязанность следователя, а это не так. И еще, мера пресечения может быть избрана только обвиняемому и подозреваемому. То есть, на момент избрания меры, он уже должен им быть. Тут тоже неясно, что должно быть первым, курица или яйцо. Уведомление о подозрении чисто дознанческая тема. Не видел ни разу, чтоб в следствии такое было. Коллизия в общем. Интересный канал, смотрю с удовольствием.

  4. tailalo

    Я так поступаю вариант первый .педупреждаю посредника кому проломить башку если кинуть в пексикон включай по больше блатных жаргонов.у них при этом включается 1 уровень тревжности .2 вариант идешь к местным криминалным элементам и предложи им проценты от зарботка с этими тварями работать только по понятиям

  5. exanerbuy

    Тарас я не понял шутка что честный кандидат или газ в 6 раз дешевле сделаешь?)))))))))))

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных